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Normativa di riferimento

Il credito d’imposta per gli investimenti nella ZES UNICA Mezzogiorno è disciplinato dall’articolo 16 del D.L. 19/9/2022, n. 124. Con la proroga della Legge n. 207/2024 sono confermati anche il 2025 gli incentivi per gli investimenti nei territori agevolati delle regioni Abruzzo, Basilicata, Calabria, Campania, Molise, Puglia, Sicilia e Sardegna, che fanno parte della ZES unica del Mezzogiorno.

Requisiti per l’accesso all’agevolazione

Gli incentivi sono destinati alle imprese che effettuano investimenti in beni strumentali nuovi destinati a strutture produttive situate nella ZES. Nel dettaglio:

Imprese beneficiarie

Operanti in vari settori produttivi, esclusi quelli dell’industria siderurgica, carbonifera, della costruzione navale, delle fibre sintetiche, dei trasporti e relative infrastrutture, produzione e distribuzione di energia, e settori creditizio, finanziario e assicurativo.

Investimenti ammissibili

Comprendono macchinari, impianti e attrezzature nuove, destinati a strutture produttive situate nella ZES, inclusi terreni e immobili strumentali con un valore non superiore al 50% dell’investimento complessivo.

Investimenti ammissibili

Requisiti generali

Gli investimenti devono far parte di un progetto di investimento iniziale che, secondo le norme comunitarie, è definito come:

• creazione di un nuovo stabilimento. 
• ampliamento della capacità di uno stabilimento esistente. 
• diversificazione della produzione di uno stabilimento per ottenere prodotti mai fabbricati precedentemente. 
• cambiamento fondamentale del processo produttivo complessivo di uno stabilimento esistente.

Tipologie di beni ammissibili

• Macchinari, impianti e attrezzature varie: sono ammissibili gli investimenti riguardanti macchinari, impianti e attrezzature varie che saranno destinati a strutture produttive già esistenti o nuove strutture impiantate nel territorio della ZES unica.
• Terreni e immobili:l’acquisto di terreni è ammesso entro il limite massimo del 50% del valore complessivo dell’investimento agevolato;

  acquisizione, realizzazione o ampliamento di immobili strumentali agli investimenti.

• Beni già utilizzati:ammissibilità dei beni immobili anche se riguardano beni già utilizzati dal dante causa o da altri soggetti per attività economica.
• Locazione Finanziaria:æ acquisizione di beni strumentali nuovi mediante contratti di locazione finanziaria è ammissibile.

Settori esclusi

• Gli investimenti non sono ammissibili per le imprese operanti nei seguenti settori:
•  industria siderurgica;
•  industria carbonifera;
•  costruzione navale;
•  fibre sintetiche;
•  trasporti (esclusi i settori del magazzinaggio e di supporto ai trasporti) e relative infrastrutture;
•  produzione e distribuzione di energia e infrastrutture energetiche;
•  Settori creditizio, finanziario e assicurativo.

Condizioni di acquisizione

Le acquisizioni devono avvenire tra soggetti tra i quali non sussistono rapporti di controllo o di collegamento, e devono essere realizzate a condizioni di mercato.

RICORDA! Gli operatori economici devono comunicare all’Agenzia delle Entrate, entro determinate finestre temporali, l’ammontare delle spese ammissibili sostenute e quelle future previste, allegando le relative fatture elettroniche e certificazioni del revisore contabile. Ogni programma di investimenti deve rientrare in un minimo di 200mila euro e un massimo di 100 milioni di euro. Le imprese beneficiarie devono mantenere le attività agevolate nelle aree ZES per almeno cinque anni dopo il completamento dell’investimento, pena la revoca dei benefici.

È essenziale che gli investimenti realizzati siano in linea con le normative comunitarie e nazionali, e che tutte le comunicazioni e relazioni siano inviate correttamente e nei tempi previsti per evitare la decadenza dall’agevolazione.

Entità dell’agevolazione

Il credito d’imposta è calcolato sul costo degli investimenti ammissibili:

• 50% è programmi realizzati nelle aree del Fondo sostegno transizione giusta della Regione Puglia
• 40% è programmi nelle Regioni Calabria, Campania, Puglia, Sicilia e nel Fondo sostegno transizione giusta della Sardegna
• 30% è regioni Basilicata, Molise e Sardegna
• 15% è zone assistite della Regione Abruzzo. Le aliquote sono incrementate di 10 punti percentuali per le medie imprese e di 20 punti per le piccole imprese con investimenti ammissibili fino a 50 milioni di euro

Modalità di accesso

Per usufruire dell’agevolazione, le imprese devono presentare:

1. comunicazione preliminare: dal 31 marzo 2025 al 30 maggio 2025, con l’ammontare delle spese ammissibili sostenute e previste fino al 15 novembre 2025.
2. comunicazione integrativa: dal 18 novembre 2025 al 2 dicembre 2025, attestante la realizzazione degli investimenti dichiarati nella comunicazione preliminare.

Modelli e comunicazioni

L’Agenzia delle Entrate ha approvato i modelli di comunicazione per la fruizione del credito d’imposta:

1. software “ZESUNICA2025” per la comunicazione preliminare;
2. software “ZESUNICAINTEGRATIVA2025” per la comunicazione integrativa;
3. software “ZES UNICA AGRICOLA 2025” per le imprese nel settore agricolo e della pesca.

Termini di utilizzo del credito

Il credito d’imposta è:

1. utilizzabile esclusivamente in compensazione;
2. non soggetto ai limiti annuali delle compensazioni;
3. indicabile nella dichiarazione dei redditi del periodo di imposta di riconoscimento e successivi.