L’acconto IVA consiste nel versamento a titolo di acconto, appunto, sul versamento IVA a saldo relativo all’ultimo periodo dell’anno, nel caso particolare, relativo all’ultima liquidazione (trimestrale o mensile) dell’anno 2016.
Contenuto
Esistono tre metodi di calcolo dell’acconto:
Metodo storico;
Metodo previsionale;
Metodo analitico.
Si ricorda che tale regime non è più in vigore se non per coloro che anteriormente al 31.12.2015 hanno avviato l’attività e si ritrovano in una delle seguenti due condizioni:
primo quinquennio di attività,
periodo anteriore al compimento del trentacinquesimo anno di età.
CHECK LIST
Check list per il cliente
Promemoria per il professionista
Nome _________________________________
Cognome ______________________________
Denominazione _________________________
1. Il soggetto è in normale attività?
SI
NO
2. Il soggetto ha iniziato l’attività nel corso del 2016?
SI
NO
(Se la risposta è SI non è previsto obbligo di acconto per il 2016, diversamente vige obbligo di calcolo dell’acconto)
ANNOTAZIONI
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3. Il soggetto ha cessato o cesserà l’attività:
Fra l’1.1.2016 e il 1.12.2016, se contribuente mensili,
Fra l’1.1.2016 e il 1.10.2016, se contribuenti trimestrali;
(se si è barrata una delle due caselle in funzione della periodicità del contribuente non è previsto obbligo di acconto per il 2016, diversamente è previsto l’obbligo del versamento)
ANNOTAZIONI
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4. Il contribuente mensile, nel mese di dicembre del 2015, ha evidenziato un credito IVA (indipendentemente dal fatto che possa o meno aver richiesto il rimborso di tale credito)?
SI
NO
(se la risposta è SI non vige obbligo di acconto, diversamente sarà necessario provvedere al calcolo)
ANNOTAZIONI
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5. Il contribuente trimestrale dalla liquidazione relativa al quarto trimestre del 2015, ovvero dalla dichiarazione relativa al 2015 (per i trimestrali “per opzione”), risultava un credito IVA?
SI
NO
(se la risposta è SI non vige obbligo di acconto, diversamente sarà necessario provvedere al calcolo)
ANNOTAZIONI
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6. Il contribuente prevede di chiudere l’ultima liquidazione del 2016 con un’eccedenza detraibile d’imposta?
SI
NO
(se la risposta è SI non vige obbligo di acconto, diversamente sarà necessario provvedere al calcolo à porre molta attenzione a questa ipotesi poiché è passibile di elevato rischio di errore obbligando poi il contribuente a riversare le somme eventualmente non versate a titolo di acconto)
ANNOTAZIONI
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7. Il contribuente versa in una delle seguenti situazioni:
Regime agricolo di esonero ex art. 34, comma 6 del D.P.R. 633/72;
Esercizio attività di intrattenimento ex art. 74, comma 6, del D.P.R. 633/72;
Società e associazioni sportive dilettantistiche, associazioni in genere che applicano il regime forfettario di cui alla L. 398 del 1991;
Contribuenti che aderiscono al regime di vantaggio per l’imprenditoria giovanile di cui all’art. 27, comma 1 e 2 del D.L. n. 98 del 2011;
Contribuenti che fruiscono del regime forfettario ex art. 1, comma 54-89 della L. 190/2014;
Contribuenti che hanno effettuato esclusivamente operazioni esenti o non imponibili ai fini IVA.
(se si è barrata almeno una delle caselle di cui sopra non vige obbligo di acconto, diversamente sarà necessario provvedere al calcolo)
ANNOTAZIONI
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SCHEDA DI CONTROLLO PER IL PROFESSIONISTA
Metodo di calcolo utilizzato
Storico
Previsionale
Analitico
Attenzione
Compilare la sezione della check list in prossimità del metodo di calcolo prescelto.
Base imponibile metodo storico
Contribuente mensile
Liquidazione mensile del mese di dicembre 2015 – euro _____________
Acconto 2016: 88% dell’importo di cui sopra – euro ______________
In caso di passaggio da trimestrale a mensile – 88% del 1/3 di cui al primo importo – euro ______________________
Contribuente trimestrale di cui all’art. 74 del D.P.R. 633/72 (“speciali” o “per natura”)
Liquidazione dell’ultimo trimestre 2015 – euro _____________
Acconto 2016: 88% dell’importo di cui sopra – euro ______________
Contribuente trimestrale
Saldo della dichiarazione IVA 2015 + acconto 2015 – euro ____________
Acconto 2016: 88% dell’importo di cui sopra – euro _________________
In caso di passaggio da mensile a trimestrale – 88% del debito di cui al primo importo x 3 – euro ______________________
Base imponibile metodo previsionale
Per tutti i contribuenti
A. Operazioni attive previste per l’ultimo periodo 2016 – euro _________
B. IVA A DEBITO prevista per l’ultimo periodo 2016 – euro _________
C. Operazioni passive previste per l’ultimo periodo 2016 – euro _________
D. IVA A CREDITO prevista per l’ultimo periodo 2016 – euro _________
Acconto 2016 = (B) – (D) = euro _________________
Base imponibile metodo analitico
Contribuenti mensili
A. Operazioni attive previste dal 1.12.2016 al 20.12.2016 – euro _________
B. IVA A DEBITO prevista dal 1.12.2016 al 20.12.2016 – euro _________
C. Operazioni passive previste dal 1.12.2016 al 20.12.2016 – euro _________
D. IVA A CREDITO prevista dal 1.12.2016 al 20.12.2016 – euro _________
Acconto 2016 = (B) – (D) = euro _________________
Contribuenti trimestrali
A. Operazioni attive previste dal 1.10.2016 al 20.12.2016 – euro _________
B. IVA A DEBITO prevista dal 1.10.2016 al 20.12.2016 – euro _________
C. Operazioni passive previste dal 1.10.2016 al 20.12.2016 – euro _________
D. IVA A CREDITO prevista dal 1.10.2016 al 20.12.2016 – euro _________
Acconto 2016 = (B) – (D) = euro _________________
I codici tributo da utilizzare
6013: acconto IVA contribuenti mensili
6035: acconto IVA contribuenti trimestrali
6034: acconto IVA contribuenti c.d. “speciali” ex art. 74, DPR 633/72 (distributori di carburante, soggetti che erogano e somministrano gas, acqua ecc..)
Limiti Compensa-zione
NEL CASO L’ACCONTO 2016 POSSA ESSERE COMPENSATO CON CREDITI DIVERSI DA QUELLI INDICATI DI SEGUITO SI CONSIGLIA, A TITOLO PREVENTIVO DI VERIFICARE TUTTE LE COMPENSAZIONI EFFETTUATE NELL’ANNO 2015 PER ACCERTARE CHE ESSE NON SIANO SUPERIORI AD EURO 700.000.
